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从扁鹊三兄弟故事看企业内审

根据典记,魏文王曾求教于名医扁鹊:“你们家兄弟三人,都精于医术,谁是医术最好的呢?”扁鹊:“大哥最好,二哥差些,我是三人中最差的一个。”魏王不解地说:“请你介绍的详细些。”

扁鹊解释说:“大哥治病,是在病情发作之前,那时候病人自己还不觉得有病,但大哥就下药铲除了病根,使他的医术难以被人认可,所以没有名气,只是在我们家中被推崇备至。我的二哥治病,是在病初起之时,症状尚不十分明显,病人也没有觉得痛苦,二哥就能药到病除,使乡里人都认为二哥只是治小病很灵。我治病,都是在病情十分严重之时,病人痛苦万分,病人家属心急如焚。此时,他们看到我在经脉上穿刺,用针放血,或在患处敷以毒药以毒攻毒,或动大手术直指病灶,使病人病情得到缓解或很快治愈,所以我名闻天下。”魏王大悟。

这是一个经典的小故事,它告诉我们事后控制不如事中控制,事中控制不如事前控制。

企业内部审计就是要起到事前和事中控制的作用。通过审计的监督功能,对企业的经济业务、运营流程、效益性和合规性进行评价,进而加强和优化企业内部控制,在风险显现之前将其降到最低,防患于未然。

企业正常运转,必须要有自己严格的规章制度和严密的运营流程,要细化到每一个级次和流程节点,让它们流畅衔接,有序执行,然后才能得到一个预想的结果。在此过程中必须要有有效地监督和控制来保证规章制度地严格遵守和企业内部流程规范地有效执行。只有完善的制度才能保证有序的运营,不依规矩不成方圆。

在工程项目审计中,要对该工程从投标中标、组织施工到项目完工决算全过程的真实性、合法性和效益型进行审计。我们根据需要采取事中、事后两种审计方法。事中审计是在工程项目达到某一控制点或者标志性阶段后进行重点监控,目的在于及时总结经验,发现问题,纠正偏差,以利于后期改善管理和不断提高经济效益。事后审计是在工程结算完成后,侧重于经济责任审计,通过对项目工期、质量、安全、效益及资产安全完整等方面进行审计,对审计项目的管理绩效做出评价。

例如,审查各级次形成的合同协议及其对应的结算金额;审查各级次项目预算书的编制和执行;审查工作量统计表和项目分解承包人工费计算表以及原始施工记录;审查经过甲方确认的工作确认单(或结算单);审查项目成本费用入账及收入确认、工程款收取和质保金情况;审查项目综合考核决算情况等。每一个环节都会有很多需要查实和控制的地方,如果我们在每一节点都能够严格执行管理规定,那么这个项目的风险就会降到最低。让每一个环节都可控,结果就有可能可控,企业预订的战略目标和经营目标的完成才有可能。相反任何一个环节存在没有严格执行制度的情况,我们的预想结果就会打上折扣。

内部审计在企业中起到的强化企业经营管理水平、提高工作绩效、增强部门自我约束机制的作用,是促进企业内部科学、高效管理的重要手段。

希望通过内部审计工作的努力,让我们的企业永远不需要神医扁鹊。

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